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【高频要点1】房产税应纳税额的计算

1. 从价计征：

（1）计税依据：房产原值一次减除10%~30%后的余值

（2）税率：1.2%

（3）计税公式：应纳税额=应税房产原值x（1-扣除比例）x1.2%

2. 从租计征：

①房屋出租取得的租金收入为计税依据(包括货币收入和实物收入);

②劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征

税率：12%

③个人出租的居民住房,不区分用途

税率：4%

计税公式：应纳税额=租金收入X 12% 或4%【提示】租金收入不含增值税

【高频要点2】房产税纳税义务发生时间

1. 将原有房产用于生产经营：生产经营之月起

2. 自行新建房屋用于生产经营：建成之次月起

3. 委托施工企业建设的房屋：办理验收手续之次月起

4. 购置新建商品房：房屋交付使用之次月起

5. 购置存量房：办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起

6. 出租、出借房产：自交付出租、出借本企业房产之次月起

7. 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：房屋使用或交付之次月起

【高频要点3】契税的纳税人和计税依据

1. 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：

（1）纳税人：承受方(买方)

（2）计税依据：成交价格

2. 土地使用权赠与、房屋赠与：

（1）纳税人：受赠方

（2）计税依据：参照市场价格核定

3. 土地使用权交换、房屋交换：

（1）纳税人：多交付货币方

（2）计税依据：多交付的价格差(交换价格相等兔税)

4. 以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产：

（1）纳税人：转让方补交

（2）补交的土地使用权出让费用或者土地收益

5.计税公式：应纳税额=计税依据×税率(3%~5%的幅度税率)

【高频要点4】土地增值税征税范围

1. 应征土地增值税：

(1)转让国有土地使用权、房地产；

(2)单位之间房地产交换；

(3)合作建房,建成后转让的；

(4)房地产的抵押期满以房地产抵债,发生房地产权属转移的；

2. 不征土地增值税

(1)出让国有土地使用权;

(2)房地产的继承、符合条件的赠与；

(3)非房地产开发企业符合条件的改制重组涉及国有土地、房屋权属转移行为;

(4)房地产的出租、自用、代建行为；

(5)房地产的抵押期间；

(6)国有企业对房地产重新评估产生的评估增值

【高频要点5】城镇土地使用税

1. 纳税人：

(1)城镇土地使用税由拥有士地使用权的单位或者个人缴纳;

(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳

(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税

(4)土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税一

2.征税范围：

(1)凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围

(2)公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税

【提示】农村的土地不征收城镇土地使用税。

3.计税依据：纳税人实际占用的土地面积

【高频要点6】城镇土地使用税征收管理

1. 纳税义务发生时间：

（1）购置新建商品房：房屋交付使用之次月起

（2）购置存量房：办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签:发房屋权属证书之次月起

（3）出租、出借房产：交付出租、出借房产之次月起

（4）出让或转让有偿取得土地使用权：①合同约定交付土地时间的次月起；②合同未约定交付土地时间的,为合同签订的次月起

（5）新征用的耕地：自批准征用之日起满1年时

（6）新征用的非耕地：自批准征用次月起

2. 纳税地点：土地所在地

3. 纳税依据：按年计算,分期缴纳

【高频要点7】车船税

1. 纳税人：指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人

2. 扣缴义务人：从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人

3. 征税范围：

(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶

(2)依法不需要登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶

4. 税率：有幅度的定额税率

5. 计税依据：

(1)乘用车、商用客车和摩托车:辆数;

(2)商用货车、专用作业车、轮式专用机械车:整备质量吨位数

(3)机动船舶、非机动驳船、拖船:净吨位数;

(4)游艇:艇身长度

【高频要点8】车船税征收管理

1. 纳税义务发生时间：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准

2. 纳税地