现金及应付应收款的会计分录汇总有哪些

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会计分录汇总——现金及应付应收款

库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。是用于企业零星开支的货币。其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。偏远地区的可增加至15日开支。

现金不论金额大小，只要发生一笔业务，就需要做一笔凭证。如公司收到个人现金，必须开具现金收据给个人，根据现金收据做凭证;同样公司支付给个人现金，必须有收条、借条或报销单据。

1.现金

(1)现金长短款

①库存现金盘盈(现金大于账面价值)

PS:当然不能M下来，需要做盘盈处理，查明原因前，先挂入待处理财产损益。

借：库存现金

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

如：属于个人备用金做账但未领取，或多归还，少领取了现金，则需要把这部分款项还给相应的人。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：其他应付款-应付现金溢余

如：实在找不到什么原因，则做营业外收入

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：营业外收入-现金溢余

②库存现金小于账面值(盘亏了，一般情况出现了问题。在调查出原因前需要先转入待处理财产损益)

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：库存现金

查明原因后作如下处理：

如查原因是个人导致，则需要向责任人赔偿，分录如下：

借：其他应收款-应收现金短缺款(责任人)

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

如查原因归属公司，但已经办理保险，由保险公司赔偿则：

借：其他应收款-应收保险赔款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

如查原因归属公司，没有保险，或保险赔偿不足以补偿全额。则无法追回的现金计入管理费用：

借：管理费用-现金短缺(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

(2)备用金

①员工申请备用金分录

借：其他应收款-备用金-A员工

贷：库存现金

②报销时

员工报销时直接做库存现金报销，然后再做报销员工备用金还款。

借：销售费用、管理费用、制造费用等

贷：库存现金

借：库存现金

贷：其他应收款-备用金-A员工

③撤销或减少备用金时

借：库存现金

贷：其他应收款-备用金

(3)接受捐赠

借：库存现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税

借：待转资产价值-接收货币性资产价值

贷：资本公积-其他资本公积

应交税费-应交所得税

2.银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：营业外支出

贷：银行存款

3.其他货币资金(外埠存款)

①开立采购专户

借：其他货币资金-外埠存款

贷：银行存款

②用此专款购货

借：材料采购

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金-外埠存款

③撤销采购专户

借：银行存款

贷：其他货币资金-外埠存款

4.坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借：管理费用-坏账损失

贷：应收账款

②重新收回时

借：应收账款

贷：管理费用-坏账损失

借：银行存款

贷：应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借：管理费用-坏账损失

贷：坏账准备

②发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款

③重新收回时

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

5.应收票据(见后)

应收票据

应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。一般最长期限不得超过6个月。商业承兑汇票一般情况下是不会出现坏账，一但出现坏账，银行将会对开具票据的企业实施惩罚措施。所以一般不计提坏账。但提前去银行汇兑需要利息贴现，贴现费用计财务费用。

A、收到银行承兑票据

借：应收票据

贷：应收账款

B、带息商业汇票计息

借：应收票据

贷：财务费用(一般在中期末和年末计息)

C、申请贴现

借：银行存款

财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)

贷：应收票据(帐面数)

D、已贴现票据到期承兑人拒付

(1)银行划付贴现人银行帐户资金

借：应收账款-X公司

贷：银行存款

(2)公司银行帐户资金不足

借：应收账款-X公司

贷：银行存款

短期借款(帐户资金不足部分)

E、到期托收入帐

借：银行存款

贷：应收票据

F、承兑人到期拒付

借：应收账款(可计提坏账准备)

贷：应收票据

G、转让、背书票据(购原料)

借：原材料(在途物资)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

6、应收账款

A、发生：

借：应收账款-X公司(扣除商业折扣额)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

B、发生现金折扣：

借：银行存款(入帐总价-现金折扣)

财务费用

贷：应收账款-X公司(总价)

C、计提应收账款坏账准备

借：坏账准备

贷：信用减值损失——应计提的坏账准备

D、发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款

E、被计提坏账准备后应收账款全部收回(做一个计提的反向分录)

借：信用减值损失——应计提的坏账准备

贷：坏账准备

F、已经做坏账的款项收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

7、应收债权出售(不含追索权)

借：银行存款

营业外支出

其他应收款(预计销售退回)

贷：应收账款

发生销售退回时

借：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：其他应收款

借：库存商品

贷：主营业务成本