一般纳税人预缴增值税时账务处理如下:
借:应交税费—应交增值税(已交税金),
贷:银行存款,
在增值税申报表中,“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。
小规模纳税人,预缴增值税时,
借:应交税费—应交增值税,
贷:银行存款,
在增值税申报表主表中,“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。
直至出现贷方余额时,做下列分录缴纳增值税:
借:应交税费—转出未交增值税,
贷:应交税费—未交增值税,
缴纳时:
借:应交税费—未交增值税,
贷:银行存款。
补充:小规模纳税人预缴不超过15万可以减免吗?
小规模纳税人预缴不超过15销售收入的是否可以减免,要具体分析:
凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款。预缴地有多个的,要分别按每个预缴地来计算;在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的,按照所有项目当月总销售额来判断是否超过标准。