转售水电费的会计分录大全

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一、转售水电政策

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。

二、简易记账处理

1、向自来水公司支付水电费

借：主营业务成本-水费成本/电费成本

贷：银行存款或预付账款

2、计算可以抵减的增值税税额

借：应交税费--简易计税【发票金额/(1+3%)*3%】

贷：主营业务成本-水费成本【发票金额/(1+3%)*3%】

3、向业主收水费时:

借：银行存款或现金

贷：主营业务收入--水费收入

应交税费--简易计税

4、缴税

借：应交税费--简易计税

贷：银行存款

需要提醒的是，应缴纳的增值税额为：(向业主收取的自来水水费，扣除物业公司对外支付的自来水水费后的余额为销售额)*3%，即为上述分录3应交税费-简易计税的贷方数减去分录2中应交税费-简易计税借方数的差额。

三、案例实操

甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按3%税率开具的增值税专用发票，价税合计30900元。其中，自用电费含税价格20600元，收取承租方使用电费含税价格11330元，开具3%增值税专票。

假定，甲乙公司都为一般纳税人，甲公司是租赁方（可以是物业，也可以是业主），乙为承租方。乙的水电费由甲方转售。

甲公司转售水电分录？

1、分析：

水电自用部分，按进项税分录，而转售部分，采用简易计税差额征收，不能计入进项税，需要做转出处理。

2、分录

水费分录

① 向自来水公司缴费，并获取发票

借：管理费用等成本费用科目6000

应交税费——应交增值税（进项税额）300

其他业务成本4120

贷：银行存款10300

应交税费——应交增值税（进项税额转出）120（转出转售部分）