8.4日初级考生回忆题上午

8.4上午场

实务

【单选题】下列各项中，企业生产设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是( )。

A.其他业务成本

B.管理费用

C.制造费用

D.生产成本

[答案] C

[解析]企业生产设备发生的日常维修费用应记入“制造费用科目核算。

【单选题】下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益的是( )。

A.职工福利费

B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

C.工会经费和职工教育经费

D.社会保险费

[答案] B

[解析]企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

【单选题】下列关于投资性房地产会计处理的表述正确的是( )。

A.已采用成本模式计量的，应确认公允价值变动损益

B.采用成本模式核算，已确认的减值损失在以后会计期间不得转回

C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量

D.用公允价值模式计量的，应计提减值准备

[答案] B

[解析]选项A,采用公允价值模式计量的，公允价值的增减变动应计入公允价值变动损益,成本模式不涉及;选项B,投资性房地产减值准备一经计提， 在以后期间不得转回;选项C,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式;选项D,投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧、不计提摊销和减值准备。

【单选题】2020年11月，某企业接受-项建筑装修工程，合同总价款140万元。至2020年年末劳务实际发生成本36万元，预计还将发生成本54万元。2021年3月31日，完工并通过验收。该安装劳务属于在某-时段内的履约义务,按照实际发生成本占预计总成本比例确定履约进度。该企业2021年提供该项劳务应确认的收入为( )万元。

A.56

B. 54

C.140

D.84

[答案] D

[解析] 2020年履约进度=36+ (36+54) =40%,确认收入=140*40%=56 (万元)。2021 年3月31日完工，应确认收入=140-56-84 (万元)。

【单选题】下列各项中，影响企业营业利润结果的业务是()。

A.确认无形资产减值损失

B.确认所得税费用

C捐赠支出

D.接受捐赠利得

[答案] A

[解析]利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出;净利润=利润总额-所得税费用。选项B计入所得税费用;选项C计入营业外支出;选项D计入营业外收入。选项BCD均不影响营业利润的金额。

【单选题】某公司为签订某个合同，发生尽职调查费2 500元, 差旅费800元，销售佣金6 000元，合同取得成本是( )元。

A.9 300

B.6000

C.3 300

D.6 800

[答案] B

[解析]增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金。无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用和尽职调查费,发生时计入当期损益，除非这些费用明确由客户承担。

【多选题】下列各项中,不会引起所有者权益总额发生增减变动的有( )。

A.宣告发放股票股利

B.资本公积转增资本

C盈余公积转增资本

D接受投资者追加投资

[答案] ABC

[解析]选项A,宣告发放股票股利,不做账务处理,不会引起所有者权益总额发生增减变动;

选项B,资本公积转增资本:

借:资本公积

贷:实收资本(股本),一增一-减，总额不变。

选项C,盈余公积转增资本:

借:盈余公积

贷:实收资本(股本),一增- -减，总额不变

选项D,接受投资者追加投资,资产增加，实收资本增加，引起企业的资产与所有者权益总额同时增加。

【多选题】下列各项中，企业应当通过应付职工薪酬"科目核算的有()。

A支付给职工的生活困难卜助

B.为职工缴存的养老保险费

C.为职工支付的业务培训费

D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租

[答案] ABCD

[解析]职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人的福利,也属于职工薪酬。选项ABCD均属于职工福利，应通过“应付职工薪酬'科目核算。

【多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有( )。

A.存入保证金

B.应付销货方代垫的运杂费

C.应付租入包装物租金

D.到期无力支付的商业承兑汇票

[答案] AC

[解析]选项B,应付销货方代垫的运杂费，计入应付账款;选项D到期无力支付的商业承兑票，应由应付票据转入应付账款。

【多选题】下列各项中,关于盈余公积的用途表述正确的有( )。

A.以盈余公积转增实收资本

B.以盈余公积转增资本公积

C.以盈余公积弥补亏损

D盈余公积发放现金股利

[答案] ACD

[解析]企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损(选项C)、转增实收资本(或股本)(选项A)、发放现金股利(选项D)或利润等。

【多选题】权益法下,企业"长期股权投资“科目的明细科目- 般包括( )。

A.投资成本

B.损益调整

C其他权益变动

D投资收益

[答案] ABC

[解析]权益法下，企业“长期股权投资“科目应当设置投资成本”损益调整"“其他权益变动”等明细科目进行明细核算。

【判断题】在长期应付款中,各期实际支付的价款之和与购买价款的现值之间的差额应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。( )

[答案] 对

[解析]题目所述内容正确。

【判断题】企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时,如果商品销售和提供劳务具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。( )

[答案]x

[解析]商品销售和提供劳务具有高度关联的，二者应该合并确认为 单项履约义务。

【判断题】政府预算会计采用权责发生制,财务会计采用收付实现制。( )

[答案] x

[解析]政府预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的,依照其规定;财务会计采用权责发生制。

经济法

【单选题】甲公司出钱买了房子给股东王某，王某应按( ) 缴纳个人所得税。

A.经营所得

B.不需要处理

C.股息红利

D.综合所得

[答案] C

[解析]除个人独资企业、合伙企业以外，其他企业出资购买房屋分配给个人投资者或其家庭成员的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照""利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。”

【单选题】某市甲生产企业(增值税-般纳税人) 2021年8月取得-块土地使用权，

支付地价款200万元、相关税费8万元,委托建筑公司建造房产,支付工程价款150万元,

为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出不能够提供银行贷款证明。

已知，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列计算准予扣除

的房地产开发费用列式中，正确的是( )。

A.80+ (200+8+150) x8%=108 64 (万元)

B.80+ (200+150) x8%=108 (万元)

C. (200+150) x8%=28 (万元)

D. (200+8+150) x8%=28 .64 (万元)

[答案]D

[解析]①地价和相关税费应据实扣除( 地价+契税)=200+8=208 万元;②房地产开发成本应据实扣除150万元;③房地产开发费用利息不能分摊的情况下扣除限额=(①+②)x8%，所以准予扣除的房地产开发费用= (200+8+150) x8%=28.64 (万元)。”

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2021 年10月销售自产电视机10台，开具增

值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知电视机增值税税

率为13%，则该企业当月的销项税额为()元。

A.4800

B.5174.4

C.4160

D.0

[答案] C

[解析]增值税专用发票注明价款30 000元不含增值税，延期付款利息2260属于价外费用，需价税分离。因此该企业当月的销项税额=[30000+2 260+ (1+ 13%) ]x13%=4 160(元)。

【单选题】甲公司为居民企业，2021年度取得符合条件的生产技术转让所得1 200万

元，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当纳税调诚的金额是()万元。

A.850

B.1 200

C.600

D.500

[答案] A

[解析]居民企业一个纳税年度内500万元以内的技术转让所得，免征企业所得税;技术转让所得超过500万元的，超过部分减半征收。

甲公司会计.上确认1 200万元的收入(影响会计利润),税法上计入应纳税所得额的金额为:(1200-500) x50%=350 (万元)，税会存在差异，需纳税调整。2021年度甲公司技术转让所得应当纳税调诚的金额=1200-350=850万元。"

【单选题】2018年6月1日，刘某到甲公司工作，2021 年1月22日，甲公司提出并

与刘某协商-致后解除劳动合同，已知刘某劳动合同解除前12个月的平均工资为12 000

元，当地上年度职工月平均工资为4 500元,计算劳动合同解除后甲公司应依法向刘某支付

的经济补偿为( )。

A.4 500x3=13 500 (元)

B.12 000x3=36 000 (元)

C.12 000x2.5=30 000 (元)

D.4 500x2.5=11 250 (元)

[答案] B

[解析] (1)经济补偿金= (本单位)工作年限x月(平均)工资; (2)劳动者在本单位工作的年限，6个月以上不满1年的，按1年计算;不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。因而刘某在甲公司的工作年限按3年计算; (3) 刘某劳动合同解除前12个月的平均工资为12 000元<当地上年度职工月平均工资的3倍(4 500x3=13 500),月(平均)工资按12 000 元计算; (4)劳动合同解除后甲公司应依法向刘某支付的经济补偿=12000x3=36 000 (元)。”

【单选题】甲公司进口货物，海关审定的价格为40万元，运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费3万，保险费2万。已知关税税率为15%，下列计算甲公司应缴纳关税的算式中，正确的是( )。

A.40x15%

B.(40+2)x15%

C.(40+3)x15%

D.(40+3+2)x15%

[答案] D

[解析]一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格，包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。关税应纳税额=关税完税价格x关税税率= (40+3+2) x15%。

【多选题】企业的下列收入中属于免税收入的有( )。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股

息、红利等权益性投资收益

D.符合条件的非营利组织的收入

[答案] ABCD

[解析]选项ABCD均属于免税收入。

【多选题】2021年10月，A公司和B公司均为增值税-般纳税人， A公司本月外购一

批货物不含税价格5 000元， 取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付不含税加工费

1 000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直

接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8 000元。根据以上所述，以下说法正确的有（）

A.B公司无须缴纳增值税

B.A公司应当缴纳增值税510元

C.A公司应当缴纳增值税260元

D.B公司应当缴纳增值税130元

[答案] CD

[解析]A公司销售货物取得不含税收入8 000元作为销项税额，外购货物5000元(取得专票)、支付加工费1000元(取得专票)，因此这两项进项税额均可以抵扣; A公司需要缴纳的增值税= (8 000-5 000-1 000) x13%=260 (元)，选项C正确。B公司提供加工服务收取1 000元，需要缴纳增值税=1000x13%=130 (元)，选项D正确。”

【多选题】关税的征收管理规定中，关于补征和追征的期限为( )。

A.补征期为1年内

|B.追征期为1年内

C.补征期为3年内

D.追征期为3年内

[答案]AD

[解析]进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征;如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。

【多选题】申请人认为税务机关的行政行为所依据的规范性文件不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规范性文件的审查申请。该规范性文件包括( )。

A.国务院其他部门门的规章

B.其他各级税务机关的规定

C.地方各级人民政府的规定

D.地方人民政府工作部门的规定

[答案] BCD

[解析]申请人认为税务机关的行政行为所依据的下列规定不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一-并向复议机关提出对该规定(不包括规章)的审查申请:

(1 )国家税务总局和国务院其他部门的规定

(2)其他各级税务机关的规定(B选项)

(3)地方各级人民政府的规定(C选项)

(4)地方人民政府工作部门的规定(D选项)

【多选题】企业的法定代表人可以由( ) 担任。

A.董事长

B.总经理

C财务部经理

D.监事

[答案] AB

[解析]执行机构为董事会或者执行董事的，董事长(选项A)、执行董事或者经理(选项B)按照法人章程的规定担任法定代表人;未设董事会或者执行董事的，法人章程规定的主要负责人为其执行机构和法定代表人。

【判断题】背书人甲将一张汇票背书转让给乙，并注明“乙不得对甲行使追索权”，该背书无效。( )

[答案] x

[解析]背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，但不影响背书行为的效力，因此背书行为有效。”

【不定项题】甲公司为增值税一般纳税人， 主要从事涂料生产销售业务, 2021年7月发生如下业务:

(1)以直接销售方式销售自产W型涂料取得含增值税销售额3390000元,以预收货款方式销售自产W型涂料，当月应收含增值税预收款2260 000元，涂料当月尚未发出，且甲公司未开具发票。

(2)移送自产Y型涂料500桶用于和原材料供应商换取生产用原材料、100桶用于本公司在建办公楼, 50桶用于赞助某电视台综艺节目组，10桶用于客户样品试用，自产Y型涂料当月含增值税售价为565元/桶。

(3)委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本为816 000元，支付不含增值税加工费84000元,其中包含乙公司代垫辅助材料费用9600元,乙公司无同类涂料销售价格,乙公司加工完成后，甲公司于当月提货。

已知:增值税税率为13%，涂料消费税税率4%。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额下列算式中，正确的是()。

A.3 390 000+ (1+13%) x4%=120000 (元)

B. (3 390 000+2 260 000)+ (1+13%) x4%=200 000 (元)

C.(3 390 000+2 260 000)*4%=226 000 (元 )

D.3 390 000*4%=135 600 (元)

2.甲公司自产Y型涂料用于下列业务中，应缴纳消费税的是()。

A.用于客户样品试用

B.用于赞助某电视台综艺节目组

C用于甲公司在建办公楼

D.换取生产用原料

3.计算乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A. (816 000+84 000)+(1-4%)x4%=37 500 (元)

B. (816 000+84 000-9600) + (1-4%) x4%=37 100 (元 )

C. (816 000+9 600) +(1-4%) x4%=34400 (元)

D.816 000+ (1-4%)x4%=34 000 (元)

4.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A[3 390 000+ (500+50+10) *565] + (1+13%)*13%=426 400 (元)

B.[3 390 000+ (500+ 100+50+10) *565] + (1+13%) x13%=432 900 (元)

C.[3 390 000+2 260 000+ (500+50+10) *565] + (1+13%)x13%=686 400 (元)

D.[3 390 000+2 260 000+ (500+ 100+50+10) *565] + (1+13%) x13%=692 900 (元)

1. [答案] A

[解析]以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;以预收货款方式销的售货物的，消费税纳税义务发生时间为货物发出的当天涂料当月尚未发出，因此当月应缴纳消费税的收入为3390 000 元。甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额=3390 000+ (1+ 13%)x4%=120 000 (元)。

2.[答案]ABCD

[解析]纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程(选项C)、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助(选项B)、集资、广告、样品(选项A)、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。纳税人用于换取生产资料(选项D)和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。综上，选项ABCD均应缴纳消费税。

3. [答案] A

[解析](1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(2)乙公司无同类涂料销售价格，所以按照组成计税价格计算纳税。

(3)实行从价定率办法计征消费税的，组成计税价格= (材料成本+加工费) + (1-比例税率)=(816 000+84 000)+(1-4%)=937 500 (元)。注意加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本。

(4)乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额=937500*4%=37 500 (元)。

4. [答案] A

[解析](1)直接销售取得的销售额3390 000元需要计算缴纳增值税; (2)采用预收款方式销售的货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天，涂料当月未发出，因此无需缴纳增值税;因此排除CD选项; (3)自产货物用于本公司在建办公楼属于生产性使用,因此无需缴纳增值税，排除B选项o(4)最后注意价税分离，即可得出当月增值税销项税额=[3390 000+(500+50+10) x565]+ (1+13%) x13%=426 400 (元)o .