会计们经常问的十八个会计分录

    补贴有很多种，退税补贴、用工补贴、建设固定资产补贴，地方政府还会有一些创业补贴等等。收到补贴需要计入“其他收益—政府补助”，没有这个科目的小企业计入“营业外收入——政府补助”，但报表中，“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

1、如果只是汇算错误，只需要调整所得谁

1）调整应交所得税

借：以前年度损益调整

   贷：应交税金--应交所得税

2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润

   贷：以前年度损益调整

3）补交税款时

借：应交税金--应交所得税

   贷：银行存款

2、如果涉及到藏匿收入或虚报成本则需要调整虚报账务

【案例】因被税务部门稽查，甲企业被税务部门认定，2020年利用法人个人账户收款，隐匿收入113万，税务部门做出了对甲企业追缴增值税13万，附加税1万，企业所得税25万并追加处罚与滞纳金30万。则甲企业的会计分录如下：

①、收到处罚并交款时

借：应交税费—未交增值税 13万
      以前年度损益调整 1万

      应交税费—应交企业所得税 25

      营业外收入—罚金 30万

贷：银行存款 69

②、隐匿收入调账

借：其他应收款 113万

贷：应交税费—应交增值税—销项税额 13万

      以前年度损益调整 100万

③、扣除所得税影响

借：以前年度损益调整 25万

贷：应交税费—应交企业所得税 25万

④、结转对所有者权益的影响

借：以前年度损益调整74万

贷：利润分配—未分配利润 74万

⑤、如对法定盈余公积有影响则需要调整法定盈余公积

借：利润分配—未分配利润 7.4 万

贷：盈余公积—法定盈余公积 7.4万

在促销时把一些商品赠送给消费者使用

借:销售费用

   贷:库存商品

       应交税金--应交增值税

ps：随机赠送视同销售，计算增值税时，应当按照市场价格计算增值税，而不是进价。

借：原材料

贷：应付账款--暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

     应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

1）购油时

借：材料采购

      应交税金--应交增值税(进项税额)

   贷：应付账款

2）发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：

借：待处理财产损溢

   贷：材料采购

         应交税金--应交增值税(进项税额转出)