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当月进项税额会计分录如何编制?

 企业在生产经营过程中采购原材料或库存商品时,会发生进项税额,进项税是可以抵扣销项税的。那么进项税的会计分录怎么做?


  进项税额的会计分录

  一般纳税人购入产品取得增值税专用发票的时候,取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款,将进项税额计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

  会计分录为:

  借:库存商品

   应交税费——应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款

  进项税转出会计分录

  企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。

  用于非应税项目,进项税额转入相关的项目,比如用于在建不动产时的会计处理:

  借:在建工程

   贷:原材料

   应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理:

  借:生产成本-X产品(税法规定的免税产品)

   贷:原材料

   应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  用于集体福利和个人消费的进项税额转出:

  借:应付职工薪酬-职工福利费

   贷:原材料

   应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理,发现非正常损失时:

  借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

   贷:库存商品

  短缺商品经查属人为,损失由个人承担的,其会计处理:

  借:其他应收款

   贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

   应交税费-应交增值税(进项税额转出)


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