一般纳税人转小规模纳税人政策延续！2026年倒计时窗口期开启（附适用条件与操作指南）

近日，国家税务总局在《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2026年第X号）及配套执行口径中进一步明确符合条件的一般纳税人，仍可在2026年12月31日前自愿选择转登记为小规模纳税人。这一政策并非临时性安排，而是对《财政部 税务总局公告2026年第12号》的延续与细化，释放出支持中小微企业减负增效的持续信号。

值得注意的是，“倒计时”并非虚指——本次转登记政策的有效申请截止日为2026年12月31日。逾期未提出申请的，将视为自动放弃本年度转换资格，且根据现行政策，转登记后满一年方可再次登记为一般纳税人，因此企业须审慎评估、及时决策。

哪些企业符合转登记条件？核心标准有三

第一，必须是登记为一般纳税人的企业或单位（含个体工商户），且非由小规模纳税人升级而来不满12个月的“新晋一般纳税人”；

第二，转登记日前连续12个月（以月为周期）或连续4个季度（以季为周期）累计应征增值税销售额未超过500万元；

第三，未自开专票（或虽有开票但未涉及特定禁止行业，如成品油零售、农产品深加工等特殊监管领域）。需特别说明的是，该500万元标准为“应税销售额”，不含销售免税货物、不动产转让等不征税项目，也不含差额征税扣除额后的余额。

政策红利切实可观转为小规模纳税人后，企业适用3%征收率（2027年底前阶段性执行1%优惠税率），并可享受月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税的普惠性政策；同时，会计核算要求大幅简化，无需按月申报增值税、无需认证进项发票、无需填报《增值税减免税申报明细表》等复杂附列资料。对于进销项不匹配、成本票据不全、客户多为终端消费者（无需专用发票）的商贸、服务、生活类中小企业而言，税负下降幅度常达40%以上。

操作层面，转登记流程已全面线上化。纳税人登录电子税务局，在“我要办税—综合信息报告—资格信息报告”模块中提交《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，系统自动校验销售额数据并即时反馈结果。审核通过后，税务机关于次月1日起按小规模纳税人管理，当期剩余月份仍按一般纳税人申报，但不再抵扣新增进项税额。需提醒的是，转登记前尚未申报抵扣的进项税额，应转入“应交税费—待抵扣进项税额”科目，后续不得再用于抵扣。

实践中，企业易忽视两类风险一是误判销售额口径，将偶然转让股权、处置固定资产等非经常性收入计入应税销售额，导致超限失格；二是忽略客户开票需求变化——若主要客户为一般纳税人且需专用发票，转登记后需代开专票，可能影响合作效率与商业信誉。建议企业在申请前完成客户结构分析与开票场景模拟，并同步更新合同涉税条款。

政策窗口期有限，但价值深远。它不仅关乎当期税负优化，更是企业梳理业务模式、规范财务基础、重新定位发展阶段的重要契机。符合条件的企业宜结合自身经营节奏，在三季度末启动内部评估，预留足额时间完成账务调整、系统切换与客户沟通，确保在12月31日前平稳完成转登记。