印花税计算与申报实操手把手详解：税目税率对照表请收藏

一、印花税是什么，哪些业务要交

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受应税凭证征收的税种。企业日常签订的购销合同、租赁合同、借款合同，以及营业账簿、产权转移书据等，都可能产生纳税义务。判断要不要交，先看凭证是否属于《印花税税目税率表》列明的范围，再看是否达到起征条件。

二、税目税率对照表（收藏版）

以下为常用税目及现行比例税率： - 借款合同：借款金额的0.005% - 购销合同：购销金额的0.03% - 加工承揽合同：加工或承揽收入的0.05% - 财产租赁合同：租赁金额的0.1% - 营业账簿（资金账簿）：实收资本与资本公积合计的0.025% - 产权转移书据：转让金额的0.05% 注意：同一凭证载有两个以上税目事项的，应分别核算，未分别核算的从高计税。

三、印花税计算四步法

第一步，识别应税凭证，确定所属税目。第二步，核实计税金额，合同未注明金额的按市场价格或同类凭证金额核定。第三步，套用对应税率计算：应纳税额=计税金额×税率。第四步，区分按期（月/季）或按次申报，归集汇总。

四、具体分录示例

企业计提并缴纳印花税，通常通过“税金及附加”核算： 借：税金及附加——印花税 500 贷：应交税费——应交印花税 500 实际缴纳时： 借：应交税费——应交印花税 500 贷：银行存款 500 若金额较小，也可直接借记“税金及附加”贷记“银行存款”，不通过应交税费过渡。

五、电子税务局申报流程

登录电子税务局，进入“财产和行为税合并申报”模块，选择印花税税种，点击“税源采集”。按税目逐行录入计税金额与税率，系统自动算税。核对无误后提交申报，跳转缴款界面完成扣款。按季申报的，季度终了15日内完成；按次申报的，书立应税凭证当日即需申报。

六、完整案例：某商贸公司季度申报

A公司第三季度签订购销合同3份，金额合计200万元；租赁合同1份，年租金12万元（本季计提3万元）；资金账簿年初实收资本500万元已贴花，本季无变化。 计算：购销合同印花税=2,000,000×0.03%=600元；租赁合同印花税=30,000×0.1%=30元；合计630元。 分录： 借：税金及附加——印花税 630 贷：应交税费——应交印花税 630 申报：在电子税务局税源采集时，购销合同行填2,000,000、税率0.03%；租赁合同行填30,000、税率0.1%，提交后缴款630元，申报完成。

七、实操避坑提醒

合同签订时未列明金额，后期补填的，以补填金额为计税依据。多方合同由各方就所持凭证分别计税。已贴花的合同修改后金额增加的，对增加部分补贴印花税。妥善保管完税凭证与合同副本，以备税务核查。