残保金申报计算方法详解，手把手教你统计在职职工人数

一、残保金申报对象与基本概念

残保金全称残疾人就业保障金，由未按规定比例安排残疾人就业的用人单位缴纳。机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，只要上年在职职工总数超过30人且安排残疾人就业比例未达1.5%，就需在征期内通过电子税务局申报。职工总数30人以下的企业暂免征收，因此先确认人数门槛是第一步。

二、在职职工人数统计口径

统计准确是在职职工人数计算的基础，直接决定缴纳金额。不少会计错在把劳务派遣工、临时工漏算或错算，导致申报数据偏离。正确口径应同时参照劳动合同、工资发放与个税申报三方一致。

1. 哪些人计入在职职工

• 单位在编人员；
• 依法签订1年以上（含1年）劳动合同或服务协议的人员；
• 劳务派遣用工一般计入派遣单位，协议另有约定的从其约定；
• 季节性用工需折算为年平均用工人数后并入。

2. 年平均人数计算五步法

• 步骤一：按月清点签订1年以上合同且发放工资的人员，建立职工名册；
• 步骤二：每月末统计在职人数，记录全年12个月数据；
• 步骤三：年平均人数等于全年各月人数之和除以12；
• 步骤四：季节性工折算，季用工人数等于用工人数乘以用工月数再除以12；
• 步骤五：与个税申报系统人数交叉核对，保证三方口径一致。

三、残保金计算公式与账务

年缴纳额计算公式

残保金年缴纳额等于（上年在职职工人数乘以1.5%减去上年实际安排残疾人就业人数）乘以上年在职职工年平均工资。若差额为负则无须缴纳；年平均工资超过当地社平工资2倍的部分不计入计费基数，这是合法降低负担的关键。

账务处理分录

计提时：借管理费用——残疾人就业保障金，贷其他应付款——残疾人就业保障金。实际缴纳时：借其他应付款——残疾人就业保障金，贷银行存款。建议通过其他应付款过渡，便于后续查账与核对。

电子税务局申报五步

• 步骤一：登录电子税务局，进入税费申报及缴纳中的非税收入申报；
• 步骤二：选中残疾人就业保障金申报表，系统带出上年人数；
• 步骤三：填入经残联审核通过的实际安排残疾人数；
• 步骤四：确认年平均工资，系统自动计算应纳金额；
• 步骤五：提交申报并扣款，留存完税凭证备查。

四、完整案例演练

某制造企业上年在职职工年平均人数200人，年平均工资8万元，经残联审核实际安排残疾人2人。先计算应安排人数：200乘以1.5%等于3人，差额为1人。年缴纳额等于1乘以8万等于8万元。

会计分录：计提借管理费用——残疾人就业保障金80000，贷其他应付款——残疾人就业保障金80000。缴纳借其他应付款——残疾人就业保障金80000，贷银行存款80000。该企业按时申报，避免了每日万分之五的滞纳金。

五、三个常见错误提醒

• 错误一：把实习学生计入在职职工。须签订1年以上劳动合同才计入，实习协议不计入；
• 错误二：年平均工资直接用12月单月工资。必须用全年工资总额除以年平均人数；
• 错误三：忽略工资基数上限。超过社平工资2倍部分不计入，可合法减少支出。