长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？2026年最新政策解读与实操指南

在日常财税管理中，不少企业财务人员常遇到这样一个实际问题员工乘坐长途汽车出差，取得一张纸质手撕客票（即由客运站现场手工开具、无税控系统生成、无发票监制章或二维码的普通收据式票据），该票据能否用于抵扣增值税进项税额？答案是——不能抵扣。这一结论并非主观判断，而是基于现行增值税法规及国家税务总局的明确政策导向。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。而旅客运输服务的抵扣，更需满足“合法有效抵扣凭证”的前提条件。

2019年，国家税务总局发布《关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号），首次明确可抵扣旅客运输服务的四类凭证

（一）增值税专用发票；

（二）增值税电子普通发票；

（三）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；

（四）注明旅客身份信息的铁路车票、公路、水路等其他客票。

值得注意的是，上述第四类“其他客票”虽未限定为电子票，但必须同时满足两个硬性条件一是票面注明旅客姓名或身份证号码等可识别身份信息；二是属于税务监制或由省级以上交通运输主管部门监制的正规票据。而现实中大量存在的长途客运手撕客票，普遍存在以下典型特征无购票人身份信息、无发票监制章、无税控码、无唯一发票代码与号码、由车站临时手工填写，本质上属于《发票管理办法》所定义的“未按规定开具的收款凭证”，不具备法定抵扣效力。

进一步佐证的是，《国家税务总局关于加强旅客运输服务增值税抵扣管理的提示》（税总货便函〔2026〕17号）特别强调“对未载明旅客身份信息、未使用税控系统开具、或无法验证真伪的纸质客票，一律不得作为增值税扣税凭证。”该文件虽为内部工作指引，但在各地税务稽查及纳税评估中已被普遍援引作为执法依据。

实践中，部分企业误认为“只要真实发生出行、有付款记录，手撕票就可凭财务制度入账并抵扣”，这种理解存在重大风险。2026年某省税务稽查案例显示，一家制造企业因连续两年以手撕客票列支进项税额合计42.6万元，被认定为“未取得合法有效抵扣凭证”，不仅补缴税款及滞纳金，还被处以0.5倍罚款，并影响当年度纳税信用评级。

那么，企业如何合规解决长途客运场景下的进项抵扣需求？建议采取三项举措

第一，优先引导员工选择具备电子开票能力的客运平台或枢纽站乘车，索取增值税电子普通发票（开票内容须为“运输服务”，税率注明“3%”或“1%”）；

第二，若仅能取得纸质客票，务必确认其印有“全国统一发票监制章”及“XX省税务局监制”字样，并清晰打印旅客身份证号与姓名（如部分省份推行的机打道路客运发票）；

第三，对确无法获取合规票据的情形，企业可在差旅费制度中明确“手撕客票仅作费用报销依据，不参与增值税抵扣”，同步加强员工财税培训，从源头规避凭证瑕疵。

需要补充说明的是，手撕客票虽不可抵扣进项税，但其对应支出仍可作为企业所得税税前扣除凭证，前提是符合真实性、相关性、合理性原则，并附有付款记录、行程单、审批单等佐证材料。

综上，长途客运手撕客票因缺乏法定形式要件与身份信息要素，不符合增值税抵扣凭证的基本要求。企业唯有严格依据现行政策，规范票据索取与审核流程，方能兼顾税务合规与成本管控双重目标。